El Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitió el Procedimiento de Ingresos (Revenue Procedure) 2019-38, que establece una “puerta segura” (safe harbor) que permite que ciertas participaciones en bienes inmuebles de alquiler, incluidas las participaciones en propiedades de uso mixto, sean tratadas como un comercio o negocio a efectos de la Deducción de Ingresos Comerciales Cualificados (QBID) según la sección 199A del Código de Rentas Internas (deducción de la sección 199A).

Si se cumplen todos los requisitos de la puerta segura, una participación en bienes inmuebles de alquiler será tratada como un único comercio o negocio a efectos de la deducción de la sección 199A. Si una participación en bienes inmuebles no cumple con todos los requisitos de la puerta segura, aún puede ser tratada como un comercio o negocio a efectos de la deducción de la sección 199A si cumple de otra manera con la definición de comercio o negocio en las regulaciones de la sección 199A.

Esta puerta segura está disponible para los contribuyentes que buscan reclamar la deducción de la sección 199A con respecto a una “empresa de bienes inmuebles de alquiler”. Únicamente para fines de esta puerta segura, una empresa de bienes inmuebles de alquiler se define como una participación en bienes inmuebles mantenida para generar ingresos por alquiler o arrendamiento. Puede consistir en una participación en una sola propiedad o participaciones en múltiples propiedades. El contribuyente o una entidad de paso relevante (RPE, por sus siglas en inglés) que se base en este procedimiento de ingresos debe mantener cada participación directamente o a través de una entidad que se considera separada de su propietario, como una sociedad de responsabilidad limitada con un solo miembro.

Requisitos para Calificar para la Puerta Segura (Safe Harbor)

Los contribuyentes o las RPE deben cumplir con los siguientes requisitos para calificar para esta puerta segura:

• Se mantienen libros y registros separados para reflejar los ingresos y gastos de cada empresa de bienes inmuebles de alquiler.
• Para las empresas de bienes inmuebles de alquiler que han existido por menos de cuatro años, se realizan 250 o más horas de servicios de alquiler al año. Para otras empresas de bienes inmuebles de alquiler, se realizan 250 o más horas de servicios de alquiler en al menos tres de los últimos cinco años.
• El contribuyente mantiene registros contemporáneos, incluidos informes de tiempo, registros o documentos similares, con respecto a lo siguiente:
  • horas de todos los servicios realizados;
  • descripción de todos los servicios realizados;
  • fechas en las que se realizaron dichos servicios; y
  • quién realizó los servicios.
• El contribuyente o la RPE adjunta una declaración a la declaración de impuestos presentada para el(los) año(s) fiscal(es) en que se aplica la puerta segura.

Para obtener más información sobre esta y otras disposiciones de la TCJA, visite IRS.gov/taxreform.

Author: Carlos Nazario CPA JD your TAX-Man. All rights reserved.

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The Internal Revenue Service issued Revenue Procedure 2019-38 that has a safe harbor allowing certain interests in rental real estate, including interests in mixed-use property, to be treated as a trade or business for purposes of the qualified business income deduction QBID under section 199A of the Internal Revenue Code (section 199A deduction).

If all the safe harbor requirements are met, an interest in rental real estate will be treated as a single trade or business for purposes of the section 199A deduction. If an interest in real estate fails to satisfy all the requirements of the safe harbor, it may still be treated as a trade or business for purposes of the section 199A deduction if it otherwise meets the definition of a trade or business in the section 199A regulations.

This safe harbor is available for taxpayers who seek to claim the section 199A deduction with respect to a “rental real estate enterprise.” Solely for purposes of this safe harbor, a rental real estate enterprise is defined as an interest in real property held to generate rental or lease income. It may consist of an interest in a single property or interests in multiple properties. The taxpayer or a relevant passthrough entity (RPE) relying on this revenue procedure must hold each interest directly or through an entity disregarded as an entity separate from its owner, such as a limited liability company with a single member.

The following requirements must be met by taxpayers or RPEs to qualify for this safe harbor:
Separate books and records are maintained to reflect income and expenses for each rental real estate enterprise.

For rental real estate enterprises that have been in existence less than four years, 250 or more hours of rental services are performed per year. For other rental real estate enterprises, 250 or more hours of rental services are performed in at least three of the past five years.

The taxpayer maintains contemporaneous records, including time reports, logs, or similar documents, regarding the following: hours of all services performed; description of all services performed; dates on which such services were performed; and who performed the services.
The taxpayer or RPE attaches a statement to the return filed for the tax year(s) the safe harbor is relied upon.

For more information about this and other TCJA provisions, visit IRS.gov/taxreform.

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